Circular 9 / E: crédito fiscal por compra de bienes de capital

Circular 9 / E: crédito fiscal por compra de bienes de capital

La Circular 9 / E de 23/07/2021 de la Agencia Tributaria proporciona algunas indicaciones sobre los métodos de aplicación de los créditos fiscales para la compra de nuevos bienes de capital.

El crédito fiscal para bienes de capital es un apoyo para las empresas que quieran invertir en nuevos activos tangibles o intangibles. El objetivo de los incentivos es fomentar la digitalización de los procesos productivos.

La circular proporciona algunas aclaraciones sobre las reglas que rigen la depreciación y las concesiones en la nueva ley de presupuesto 2021 (ley 178 del 30/12/2020). Además, como documento interpretativo oficial, invalida cualquier indicación regional con instrucciones distintas de las contenidas en él.

Circular 9 / E: estructura y temas

La circular cumple un total de 23 requisitos y se divide en siete capítulos dedicados a diferentes temas:

  • Partes interesadas
  • Inversiones
  • Periodo de tiempo
  • Determinación de la instalación
  • Uso
  • Acumulación con otras concesiones
  • Redeterminación de la instalación
  • Documentación

A continuación informaremos las respuestas elaboradas en el documento siguiendo fielmente el orden de la circular.

Partes interesadas

El primer apartado aclara qué entidades pueden beneficiarse o no del crédito fiscal por bienes de capital. Se atribuye a "todas las empresas residentes en el territorio del Estado [...] independientemente de la forma jurídica, el sector económico al que pertenezcan, el tamaño y el régimen fiscal para la determinación de la renta empresarial".

En la segunda pregunta, la circular especifica que las empresas que se encuentran en estado de crisis, liquidación, quiebra o beneficiarias de sanciones de inhabilitación. En este último caso, la exclusión será igual al período de interdicción.

Finalmente, aquellos sujetos cuya actividad principal es la profesional y cómo también pueden beneficiarse del crédito fiscal actividad secundaria el de los negocios.

Inversiones

En esta segunda sección, la circular explica que las inversiones realizadas a través de contratos de arrendamiento (o arrendamiento). Además, dado que no existe un monto mínimo de inversiones para acceder, también se incluyen en el crédito fiscal los bienes con menor costo unitario y 516,46 euros.

Periodo de tiempo

La tercera sección de la circular aclara las dudas sobre la superposición de períodos de las diferentes disciplinas regulatorias. En particular, el apartado se refiere al período comprendido entre el 16/11/2020 y el 30/06/2021. En este período, los incentivos están previstos tanto por la Ley de Presupuesto 2020 como por la Ley de Presupuesto 2021.

el documento explica que entre las inversiones realizadas hasta el 15 de noviembre de 2020, distinguimos aquellas en las que "Se ha realizado la orden vinculante y se ha pagado el depósito del 20 por ciento, en el caso de inversiones para las que no se hayan cumplido dichas condiciones en la fecha antes mencionada."(Ref. P.16 circular 9 / E).

En el caso del pago antes del 15/11/2020, las inversiones se refieren a la legislación anterior, por lo tanto a la ley de presupuesto 2020. En el caso de un pago posterior, se aplican las indicaciones introducidas por la ley de presupuesto 2021.

Determinación de la instalación

Esta sección aclara cómo se determina el crédito fiscal para redes comerciales.

La circular distingue el redes de contrato y el redes de sujetos. Los primeros son un grupo de empresas independientes cuyo trabajo está regulado por un contrato de colaboración. En este caso, el crédito fiscal se aplica de forma independiente a cada una de las empresas individuales. Estos últimos son un conjunto de empresas colaboradoras que han dado origen a una nueva entidad legal. Estos pueden beneficiarse del crédito fiscal como una sola entidad.

Otro punto se refiere a los bienes canjeados en arrendamiento. La Agencia de Ingresos cree que para la determinación del crédito fiscal "asume el costo incurrido por el arrendador por la compra de los bienes"(Ref. P.23, ref. 1054 ley de presupuesto 2021).

Para calcular el crédito fiscal adeudado al arrendatario, el precio de rescate no tiene importancia, pero el "costo de compra del activo”Apoyado por el arrendador.

De esta forma no existen diferencias crediticias entre quienes optan por comprar a través de arrendamiento y quién a través de la compra y venta tradicional.

Más adelante explicaremos qué ocurre en caso de no redimir el activo o cesión del contrato. arrendamiento.

Uso

En este capítulo se explica cuáles son los requisitos para acceder al crédito fiscal por inversiones en nuevos activos tangibles. En particular, se especifica que el expositores de artes y profesiones, o quienes realicen trabajo por cuenta propia, pueden beneficiarse del crédito fiscal.

Además, la ausencia o irregularidad de la DURC (Documento único de regularidad de cotización) excluye el uso del crédito fiscal.

En cambio, sobre la cuestión de sincronización y el reparto de cuotas el documento especifica que:

  • es posible seguir utilizando el crédito fiscal más allá del tercer año siguiente al de la entrada en funcionamiento. Esto se aplica a bienes distintos de los relacionados con la "Industria 4.0";
  • para los activos de la Industria 4.0 es posible seguir utilizando el crédito fiscal más allá del tercer año siguiente al año de interconexión. Esto se aplica en el caso de que no sea posible compensar todo en el período previsto;
  • En el caso de que no se utilice la tarifa anual, o una parte, el monto residual se puede informar en las declaraciones de los períodos impositivos posteriores. Esto también se aplica más allá del límite del tercer año.
circolare 9E

Retraso en la interconexión

Una pregunta interesante que se aclara en esta sección es la relativa a una posible interconexión tardía. La circular especifica que incluso en caso de retraso en la interconexión, el contribuyente puede beneficiarse en cualquier caso del crédito fiscal.

En particular, el requisito de interconexión podría ser "satisfecho incluso después de la inversión y puesta en servicio del activo; y esto, precisamente para permitir a la empresa poder equiparse o poder adaptar los sistemas informáticos a los que el activo [..] deberá interconectarse"(Ref. P.35 circular 9 / E).

Cabe recordar que el activo ya debe estar equipado con las características técnicas que requiere el paradigma 4.0 al momento de su primer uso, bajo pena de revocación de elegibilidad para beneficios 4.0.

Circular 9 / E dice: “La instalación no deja de existir mientras las características técnicas, requeridas por la disciplina 4.0, ya estén presentes en el activo antes de su primer uso o puesta en servicio”(ref. p. 36).

Por tanto, si el activo 4.0 entra en funcionamiento sin estar interconectado, el contribuyente ha dos posibilidades:

  1. disfrutar del credo fiscal “reducido” desde el año en que el activo entra en operación y desde el año en que se realizó la interconexión, hacer pleno uso de él;
  2. espere la interconexión y aproveche al máximo los ingresos fiscales por bienes 4.0 en un momento posterior.

En todo caso, se debe mantener el cumplimiento de las características tecnológicas y el requisito de interconexión durante todo el período de disfrute de los beneficios 4.0.

Acumulación con otras concesiones

En este apartado de la circular se especifica que el crédito fiscal por la compra de bienes de capital es acumulativo con otras concesiones, siempre que no exceda el costo incurrido.

Para coste incurrido significa el importe total de los costes subvencionables teniendo en cuenta el período en el que el contribuyente pretende acogerse al crédito fiscal.

Redeterminación de la instalación

En la última sección, la circular enumera las consecuencias de la falta de rescate de la propiedad o la transferencia del contrato de arrendamiento (en el caso de que la inversión se realice mediante contrato de arrendamiento).

La circular especifica que en estos dos casos particulares se lleva a cabo una redeterminación del incentivo. El crédito fiscal se reduce excluyendo del monto total el costo incurrido por el arrendador por la compra del activo. El monto total significa la suma de todos los costos de los bienes admitidos en la concesión.

Por el contrario, el crédito fiscal no se reducirá en el caso de que el activo se transfiera a una empresa de arrendamiento a través de una operación de venta con arrendamiento posterior.

Documentación

La última sección de la circular 9 / E trata de la documentación relativa a la adquisición de activos. Esto debe llevar necesariamente la referencia a la disposición facilitadora a la que están sujetos los productos.

Al respecto, se aclara la referencia regulatoria que se indicará para las adquisiciones de activos elegibles que se realizaron a partir del 16 de noviembre de 2020:

  1. Para las inversiones para las cuales se ha realizado una orden vinculante el 15 de noviembre de 2020 y se ha pagado el depósito del 20 por ciento, las facturas relacionadas y otros documentos de compra deben contener referencia a las disposiciones de la ley de presupuesto 2020..
  2. Para las inversiones que se realicen a partir del 16 de noviembre de 2020 - para las cuales, es decir, al 15 de noviembre no ha habido orden y / o pago del anticipo del 20 por ciento - las facturas y demás documentos de compra de bienes admisibles deben informar el referencia a la disciplina facilitadora de la ley de presupuesto 2021 ″.

Es posible regularizar los documentos ya emitidos sin la correcta indicación de la legislación de referencia, según los procedimientos indicados en el respuesta a la solicitud de dictamen núm. 438 de 5 de octubre de 2020.

Para obtener información detallada sobre el tema, nos referimos a texto completo de la Circular 9 / E de la Agencia Tributaria

Te recordamos que este artículo incorpora información resumida que no tiene valor legal, pero que podemos guiarte en el proceso de digitalización para obtenga 4.0 concesiones en su vehículo.

Contáctenos 👇

Deja una respuesta

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *